為了令企業(yè)家更好地了解香港的經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)管理以及賬務(wù)稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)，港豐集團(tuán)財(cái)稅專家根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和存在的疑問，對(duì)香港注冊(cè)公司的有限公司和無限公司的做賬、核數(shù)和報(bào)稅問題進(jìn)行了分析和比較，并制定以下說明書：
一、有限公司和無限公司在報(bào)稅方面的區(qū)別
1、是否核數(shù)的區(qū)別:公司在發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下，無限公司不用通過核數(shù)的過程，做完賬直接根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表向稅局申報(bào)納稅即可；有限公司則不同，有限公司做完賬后，通過香港核數(shù)師核數(shù)后，出具核數(shù)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)報(bào)告所列數(shù)據(jù)才可以向稅局申報(bào)納稅。
2、香港利得稅稅率不同:2008/09年度，無限公司稅率為16.5%，有限公司稅率為17.5%。
3、年審年報(bào)不同：有限公司必須做年審年報(bào)，無限公司只要做年審就可以了，也就是說無限公司只要到稅局做商業(yè)登記證的更新，就不必到公司注冊(cè)處做年報(bào)了。
二、如何判斷自己的公司是否可以零報(bào)稅——有經(jīng)營和無經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)
在香港，沒有經(jīng)營的公司可以直接零報(bào)稅，有經(jīng)營的公司就必須做賬、核數(shù)才能報(bào)稅。當(dāng)然，從某種意義上來講，只要您以公司名義進(jìn)行商業(yè)上的交易或活動(dòng)，您已經(jīng)開始經(jīng)營業(yè)務(wù)了。要是從書面記錄來講，可以由以下幾個(gè)方面來判斷，符合其中一方面的即為有經(jīng)營業(yè)務(wù)：
1、銀行賬戶已經(jīng)留下經(jīng)營記錄；2、政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄；3、與香港客商發(fā)生購銷關(guān)系；4、在香港已經(jīng)聘請(qǐng)雇員；5、容許或授權(quán)在香港使用專利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等資料；6、容許或授權(quán)在香港使用動(dòng)產(chǎn)收取租金，租賃費(fèi)等款項(xiàng)；7、委托在香港代銷；8、其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤。
三、報(bào)稅的模式
在香港，處理報(bào)稅大約有三種情況：
1、零報(bào)稅——適合沒有經(jīng)營的公司；
2、做賬后直接報(bào)稅——適合有經(jīng)營的無限公司；
3、做賬、核數(shù)后才能報(bào)稅——適合有經(jīng)營的有限公司。
四、零報(bào)稅
若在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，公司無經(jīng)營，則該年就可向政府申請(qǐng)豁免做賬、核數(shù)和繳納稅款，直接進(jìn)行零報(bào)稅即可。香港政府要求企業(yè)每年申報(bào)一次。辦理時(shí)間：一般新公司會(huì)在第18個(gè)月收到香港稅局發(fā)來的利得稅表，零申報(bào)必須在收到稅表后的一個(gè)月內(nèi)持填報(bào)好的利得稅表去稅局報(bào)稅。零報(bào)稅辦理流程：收到香港稅局的利得稅表→股東確認(rèn)簽署→交付報(bào)稅費(fèi)用（港豐客戶免費(fèi)）→到稅局辦理報(bào)稅→辦理完畢，回饋客戶。
五、香港稅務(wù)局確定利潤來源地提問
在香港，只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤才須繳納香港之利得稅。確定利潤來源地的一般原則是（查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤之活動(dòng)以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方）。
鑒于貴公司是從事商品或貨物買賣而賺取利潤，請(qǐng)?zhí)峁┮韵聠栴}之資料及文件，以便本所對(duì)貴公司之利潤來源作一個(gè)初步的了解；
1．公司銷售之主要貨物種類？
2．公司購貨之主要貨物種類？
3．公司在何地接獲顧客之訂單？怎樣與顧客接洽（如透過電話，傳真或電郵）在何地訂立銷售合約？
4．公司在何地向供應(yīng)商購貨？怎樣與供應(yīng)商接洽（如透過電話，傳真或電郵）在何地訂立購貨合約？
5．公司由誰人負(fù)責(zé)與供應(yīng)商及顧客接洽？該負(fù)責(zé)人之香港身份證號(hào)碼或外國護(hù)照號(hào)碼。
6．貨物在何處儲(chǔ)存
7．貨物在何處付運(yùn)
8．公司在何處出具銷售發(fā)票？
9．公司在何處接受購貨訂單？
10．公司購貨及銷售之融資安排是怎樣（如透過信用證安排，電匯或支票）
11．公司最主要之五個(gè)貨物供應(yīng)商之名稱，地址及其購貨金額。
12．公司最主要之五個(gè)顧客之名稱，地址及其銷售金額
13．公司之辦事處設(shè)在何地
14．如貴公司在香港設(shè)有辦事處，該辦事處主要從事什么活動(dòng)？
15．公司在何處設(shè)立銀行戶口？
香港稅務(wù)局一般都要求納稅人提供足夠之有關(guān)文件以證明上述問題之真實(shí)性，以確定納稅人所得利潤之來源。
六、財(cái)政年度及報(bào)稅時(shí)間表
財(cái)政年度：財(cái)政年度一般為12個(gè)月，第一年可以延至18個(gè)月；報(bào)稅時(shí)間一般為財(cái)政年度結(jié)束后一個(gè)月，如果不能按期報(bào)稅，必須在有效期內(nèi)申請(qǐng)延期。以下是報(bào)稅時(shí)間表，僅供參閱：
財(cái)政年度（結(jié)賬月份）延期后最晚報(bào)稅時(shí)間
1-3月當(dāng)年11月15號(hào)
4-11月次年的4月15號(hào)
12月次年的8月15號(hào)
七、申報(bào)公司做賬前的準(zhǔn)備及需提交的資料
1、做賬前的準(zhǔn)備：
①雖然香港政府要求按年度報(bào)稅，企業(yè)一般不能等到年底才開始處理賬務(wù)，一般應(yīng)在有經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就要開始準(zhǔn)備賬務(wù)資料;
②票據(jù)的分類和整理：把銷售發(fā)票、成本發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票按時(shí)間順序進(jìn)行分類、整理、擺放。如票據(jù)比較多，可以在票據(jù)的右上角用鉛筆加上編號(hào)。并注意所有提供的單據(jù)日期與做賬期間的日期相符;
③承認(rèn)的票據(jù)：與中國內(nèi)地相比，香港政府承認(rèn)所有公司簽章的發(fā)票(可自制)、收據(jù)以及便條。
2、做賬需要提交的資料，如何整理財(cái)務(wù)資料：
可根據(jù)本公司的實(shí)際情況按月、季度或半年度提供一次賬務(wù)資料，前提是要確保做賬、審計(jì)和報(bào)稅有充裕的時(shí)間。
建議賬務(wù)資料整理從以下幾個(gè)方面入手：
一、按月按每一單業(yè)務(wù)的整理單據(jù)：
1、客戶采購訂單或合同
2、銷售發(fā)票
3、銀行進(jìn)賬收款水單及對(duì)應(yīng)的銀行收款通知費(fèi)等銀行手續(xù)費(fèi)水單
4、公司向供應(yīng)商下達(dá)的采購訂單或合同
5、購貨發(fā)票
6、公司向供應(yīng)商支付貨款的銀行水單
7、運(yùn)輸（海運(yùn)）費(fèi)、報(bào)關(guān)等到與該單業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用
8、銀行月結(jié)單及水單
二、與股東、客戶往來款收付的收據(jù)及銀行水單
三、存、取現(xiàn)金回單
四、工資、房租、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)用類單據(jù)按月分類匯總整理。
其它相關(guān)文件:章程正本兩份、周年申報(bào)表、所有公司變更資料（若有）、投資相關(guān)文件、公司購置的各種設(shè)備、工具等合同、發(fā)票、銀行支付款項(xiàng)水單、現(xiàn)金支付收據(jù)等。
八、有限公司做賬、核數(shù)、報(bào)稅流程
評(píng)估、報(bào)價(jià)→付清款項(xiàng)→整理單據(jù)，賬務(wù)處理→做賬完畢→交由核數(shù)師審計(jì)→審計(jì)完畢→報(bào)告交股東簽署→會(huì)計(jì)師持簽署的審計(jì)報(bào)告去政府報(bào)稅→相關(guān)文件返還客戶。
報(bào)稅理帳收費(fèi)表
九、服務(wù)價(jià)格及付款方式：
做帳費(fèi)用：（僅供參考）
交易單數(shù)/每月月數(shù)按月理帳(人民幣/每月)全年一次過做帳(人民幣) ，報(bào)價(jià)在線咨詢
附加項(xiàng)目：-(全年)將在年結(jié)時(shí)附加：
*商品進(jìn)銷存明細(xì)帳600.-
*每個(gè)物業(yè)按揭600.-
*每個(gè)信用證戶口600.-
*每個(gè)分期付款(如汽車，機(jī)器，文儀)300.-
*每項(xiàng)物業(yè)(收租)600.-
核數(shù)費(fèi)用（即報(bào)表審計(jì)費(fèi)用）：（僅供參考）
請(qǐng)注意：此乃"建議"的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際收費(fèi)還需看情況而定。
基本核數(shù)收費(fèi)在線咨詢
甲類銷售(一買一賣,沒有賣剩存貨)例如：向供貨商買一百件貨,再悉數(shù)售出一百件,一件不留。
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)<50200
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)50-100250
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)100-150350
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)150-200400
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)200-250450
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)>250500
乙類銷售(買賣貨額不配,可能導(dǎo)致年結(jié)時(shí)有存貨)
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)<50250
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)50-100300
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)100-150350
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)150-200400
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)200-250450
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)>250500
年底存貨價(jià)值(HK$)
公司物業(yè)數(shù)量每項(xiàng)加400
公司汽車數(shù)量每項(xiàng)加200
貴重機(jī)器及家具數(shù)目(以價(jià)值高于HK$5,000來算)每項(xiàng)加200
年結(jié)日「應(yīng)收賬客戶」數(shù)目(只算>HK$10,000的)每個(gè)加100
年結(jié)日「應(yīng)付賬客戶」數(shù)目(只算>HK$10,000的)每個(gè)加100
銀行戶口數(shù)目(例：一個(gè)儲(chǔ)蓄戶口+一個(gè)支票戶口當(dāng)作兩個(gè))每個(gè)加200
銀行貸款戶口數(shù)目(借錢戶口)每個(gè)加300
分期付款項(xiàng)目數(shù)量每個(gè)加300
簽訂租約數(shù)目每個(gè)加200
員工及董事數(shù)目每個(gè)加50
支付傭金(自由員工)人數(shù)每個(gè)加50
支付外判(加工工場(chǎng))數(shù)目每個(gè)加50
董事及股東的往來賬中,如多于10項(xiàng)交易,則每位多收100(少于10項(xiàng)則不用加費(fèi))
會(huì)計(jì)年度內(nèi)之銀行月結(jié)單總行數(shù)(一個(gè)數(shù)目為之一行,存折及月結(jié)單一起計(jì))
<1000
100-15050
150-200100
200-250150
250-300200
300-350250
350-400300
>400另議
公司未完結(jié)官司數(shù)目每個(gè)加HK$300
子公司及聯(lián)營公司數(shù)目另議
如果文件需要寄往深圳以外的地區(qū),內(nèi)地的加HK$120,海外的則加HK$200-400(視乎國家而定)。
請(qǐng)注意:如果公司的股東是另一間公司,而該另一間公司控制首述的公司董事局的組成或過半數(shù)的表決權(quán);或持有首述的公司的過半數(shù)已發(fā)行股本,上述之審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)調(diào)高,需要另外個(gè)別報(bào)價(jià)。
報(bào)稅理帳收費(fèi)表
付款方式：業(yè)務(wù)辦理前支付全款。歡迎用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、電匯、支票或本票支付到我們指定的香港或內(nèi)地賬戶。
辦理時(shí)間：視賬務(wù)繁簡程度，根據(jù)客戶要求和報(bào)稅時(shí)間的安排，整個(gè)做賬、核數(shù)、報(bào)稅的時(shí)間約需10天至3個(gè)月不等。
十、報(bào)稅延誤和政府罰則
如果延誤報(bào)稅，稅局會(huì)根據(jù)延誤時(shí)間的長短處以金額不等的罰款，最低罰款金額為HK$1200元。
十一、名詞解釋
1、核數(shù)
香港的核數(shù)等于中國內(nèi)地的審計(jì)。根據(jù)香港《公司條例》第122條規(guī)定，所有在香港注冊(cè)的有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告需注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，以便公司各股東于每年股東大會(huì)閱覽。此外，香港稅務(wù)局也要求有限公司隨報(bào)表附上已審核的財(cái)務(wù)報(bào)告以做評(píng)稅之用。
2、核數(shù)報(bào)告
核數(shù)報(bào)告由執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師根據(jù)核數(shù)準(zhǔn)則對(duì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行分析、審核后，所做出的具專業(yè)性和權(quán)威性的報(bào)告。核數(shù)報(bào)告不僅可以用作報(bào)稅，還可用做信貸、借貸審查，同時(shí)亦可通過核數(shù)報(bào)告提高公司的管理水平并保障股東的權(quán)益。
3、海外盈利
若公司的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生在香港特別行政區(qū)之外，所獲取的利潤屬海外盈利，此種盈利不必向香港稅務(wù)局繳納根據(jù)盈利計(jì)算的利得稅。業(yè)務(wù)不在本港發(fā)生即可申請(qǐng)海外盈利，可以以下面幾點(diǎn)來驗(yàn)證業(yè)務(wù)是否在本港發(fā)生：供應(yīng)商和客戶均不是香港客商，訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生，未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等，未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。
申請(qǐng)海外盈利的條件和必須提供的資料：
a.公司于內(nèi)地之組織架構(gòu)圖，內(nèi)地辦公室之地址及面積，內(nèi)地雇員之?dāng)?shù)目，各雇員之姓名，職位，職務(wù)及薪金。
b.購買及銷售貨物之類別。
c.如何在那里及由誰找到供貨商及如何決定購貨之價(jià)格。如是協(xié)商，請(qǐng)解釋如何進(jìn)行協(xié)商，包括地點(diǎn)及聯(lián)絡(luò)人。
d.每宗購貨，有沒有簽正式購貨合約。如有，請(qǐng)描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。
e.解釋如何給購貨單予供貨商，包括地點(diǎn)及接洽人。
f.供貨商怎樣及由何處安排運(yùn)貨及誰人于運(yùn)貨前驗(yàn)貨。
g.供貨商之貨物有否經(jīng)香港運(yùn)送。公司有沒有存貨于香港。
h.公司購貨之資金來源及付款給供貨商之方法。
i.供貨商跟公司，公司董事或股東有沒有關(guān)系。
j.從甚么途徑、由誰人及在何地取得客戶。如何決定銷貨之價(jià)格。如是協(xié)商，請(qǐng)解釋如何進(jìn)行協(xié)商包括地點(diǎn)及聯(lián)絡(luò)人。
k.每宗銷貨，有沒有簽正式銷貨合約。如有，請(qǐng)描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。
l.怎樣及在何地接受客戶之訂單。誰人決定是否接納訂單。
m.公司怎樣安排運(yùn)貨給客戶。
n.客戶付款之方法。
o.客戶跟公司，公司董事或股東有沒有關(guān)系。
p.提供買賣合約最大兩單交易之買賣合約、訂單，簽名確認(rèn)訂單，其它往來商討傳真，貨運(yùn)文件。
十二、香港稅賦
香港是一個(gè)稅基窄、稅種少、稅法簡單的最自由的貿(mào)易通商港口。香港稅賦雖然簡單，為了更好地在香港開源節(jié)流，熟悉香港的稅務(wù)自然是必要的。
1、利得稅
是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評(píng)稅利潤（即一個(gè)財(cái)政年度的凈利潤）而征收的。凡在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤（出售資本、資產(chǎn)所得的利潤除外）的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均需繳稅，征稅對(duì)象并無香港居民或非香港居民的分別。因此，凡是香港公司，每年所必須要辦理的重要事項(xiàng)之一便是向香港政府申報(bào)利得稅。2004/2005年度香港政府規(guī)定有限公司的利得稅率為凈利潤的17.5%，無限公司的利得稅率為凈利潤的16%。若公司該年無經(jīng)營或經(jīng)營虧損以及海外盈利，則無需納稅。
2、進(jìn)出口稅
進(jìn)出口貨物除了煙酒、化妝品和特殊規(guī)定外，其他貨品都可以享受進(jìn)出口免稅。
3、香港薪俸稅
任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個(gè)人免稅額或慈善捐款）后，必須交納2%-20%的薪俸稅。目前，薪俸稅率分2%、8%、14%和20%四個(gè)等級(jí)。目前個(gè)人免稅額HK$10萬元。
十三、賬冊(cè)的保存
根據(jù)香港的公司法，凡是在香港注冊(cè)的公司，必須妥善儲(chǔ)存相關(guān)的賬簿，公司賬冊(cè)必須保存7年以上，以備隨時(shí)查閱。7年后，公司對(duì)賬冊(cè)可以自行處理。
十四、合理避稅的辦法
在合情、合理、合法的情況下，進(jìn)行避稅，這是企業(yè)追求的目標(biāo)，也符合開源節(jié)流的經(jīng)營原則。要達(dá)到這一點(diǎn)，首先要從內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控做起，在通過企業(yè)本身的經(jīng)營特點(diǎn)和政府的稅務(wù)政策的分析，找出一種合理避稅的辦法。
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