2017年12月5日，歐盟28個(gè)成員國(guó)的財(cái)政部長(zhǎng)就不合作稅務(wù)管轄區(qū)名單 (又稱(chēng)歐盟首份避稅天堂黑名單) 達(dá)成協(xié)議。名單列出未有遵守良好稅務(wù)管治標(biāo)準(zhǔn)的17個(gè)管轄區(qū)，包括韓國(guó)及澳門(mén)。除此之外，有47個(gè)國(guó)家及地區(qū)與歐盟接觸后，承諾會(huì)處理稅制缺點(diǎn)，符合歐盟訂出的標(biāo)準(zhǔn)，以免被列入黑名單。這些國(guó)家及地區(qū)納入第二張名單，又稱(chēng)為灰名單或觀察名單，包括瑞士、土耳其及香港。
避稅天堂黑名單是歐盟打擊逃稅活動(dòng)的措施之一，以更大力度消除成員國(guó)稅基所面對(duì)的外部威脅，并對(duì)付被認(rèn)為實(shí)施不公平稅制的非歐盟國(guó)家。歐盟采用一個(gè)3級(jí)程序制訂避稅天堂黑名單。有關(guān)名單則每年至少更新一次。歐盟會(huì)向黑名單內(nèi)的稅務(wù)管轄區(qū)個(gè)別發(fā)出通知，向他們提出從黑名單剔除所須采取的相應(yīng)行動(dòng)。除非有關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)采取相應(yīng)行動(dòng)，否則會(huì)繼續(xù)留在黑名單內(nèi)。雖然黑名單不設(shè)上訴機(jī)制，但若有稅務(wù)管轄區(qū)符合相關(guān)稅務(wù)準(zhǔn)則，仍有可能從黑名單剔除。
被列入觀察名單的47個(gè)國(guó)家及地區(qū)，必須于2018年底前符合歐盟的相關(guān)準(zhǔn)則，以免被列入黑名單。觀察名單也不設(shè)上訴機(jī)制。不過(guò)，若符合現(xiàn)時(shí)所缺乏的準(zhǔn)則，應(yīng)可從觀察名單剔除。以下是相關(guān)的歐盟稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：
稅務(wù)透明度：有關(guān)國(guó)家及地區(qū)應(yīng)遵守自動(dòng)交換稅務(wù)資料及按要求交換稅務(wù)資料等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，并正式簽署經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)的多邊公約，或與所有成員國(guó)簽署雙邊協(xié)定，以便交換稅務(wù)資料。在2019年6月前，歐盟只要求國(guó)家及地區(qū)符合3項(xiàng)透明度準(zhǔn)則中的兩項(xiàng)。其后，有關(guān)國(guó)家及地區(qū)必須符合3項(xiàng)稅務(wù)透明度準(zhǔn)則，才可免被列入黑名單。
公平稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)：有關(guān)國(guó)家及地區(qū)不應(yīng)實(shí)施違反歐盟行為準(zhǔn)則或經(jīng)合組織轄下有害稅收實(shí)踐論壇原則的損害性稅務(wù)措施。若這些國(guó)家及地區(qū)免收企業(yè)稅，應(yīng)該確保不會(huì)助長(zhǎng)沒(méi)有從事實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的虛假離岸公司在當(dāng)?shù)爻闪ⅰ?/span>
應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)：有關(guān)國(guó)家及地區(qū)必須承諾實(shí)施經(jīng)合組織BEPS方案的最低標(biāo)準(zhǔn)。
大多數(shù)稅務(wù)管轄區(qū)決定修訂稅務(wù)法例，務(wù)求于2018年底前符合歐盟的篩選準(zhǔn)則。據(jù)稱(chēng)，香港承諾透過(guò)簽署多邊主管機(jī)構(gòu)協(xié)定或雙邊協(xié)定，實(shí)施自動(dòng)交換稅務(wù)資料安排。此外，香港已承諾簽署及確認(rèn)經(jīng)合組織的《稅務(wù)事宜行政互助多邊公約》或涵蓋歐盟各成員國(guó)的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。據(jù)稱(chēng)，香港承諾修訂或廢除歐盟指出的現(xiàn)有損害性稅務(wù)措施。
針對(duì)黑名單國(guó)家的懲處行動(dòng)屬勸阻性質(zhì)，旨在鼓勵(lì)黑名單國(guó)家符合既有準(zhǔn)則。歐盟不會(huì)向避稅天堂的交易征收預(yù)扣所得稅或其他財(cái)務(wù)制裁。相反，歐洲委員會(huì)可以限制歐盟資金流向相關(guān)國(guó)家，也會(huì)鼓勵(lì)成員國(guó)采取防衛(wèi)措施，包括提高相關(guān)稅制受益納稅人的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；交易成本不獲扣減；預(yù)扣稅措施；逆轉(zhuǎn)舉證責(zé)任；以及特別文件要求。稅務(wù)管轄區(qū)一經(jīng)剔出黑名單，成員國(guó)應(yīng)會(huì)停止實(shí)施相關(guān)的防衛(wèi)措施。
來(lái)源：香港貿(mào)發(fā)局經(jīng)貿(mào)研究文章
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