美國(guó)當(dāng)?shù)貢r(shí)間9月27日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普宣布其大規(guī)模的稅收改革計(jì)劃。這一稅改方案將顯著降低對(duì)企業(yè)和大量家庭的稅收，預(yù)計(jì)在接下來的10年期間，新法案將減免稅務(wù)5萬億美元。特朗普這個(gè)大規(guī)模減稅計(jì)劃，就像釋放了一枚經(jīng)濟(jì)核彈，將對(duì)全球經(jīng)濟(jì)帶來巨大沖擊。
稅改計(jì)劃框架具體要點(diǎn)如下：
企業(yè)稅變化
· 下調(diào)企業(yè)所得稅
取消企業(yè)替代性最低稅，將企業(yè)所得稅由35%降至20%。這低于工業(yè)化國(guó)家22.5%的企業(yè)稅平均水平
· 下調(diào)小企業(yè)稅
框架文件稱，獨(dú)資經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)和股份制的小企業(yè)和家族企業(yè)，即稅賦轉(zhuǎn)由合伙人繳納的公司（pass-through business），其企業(yè)所得的最高稅率將從39.6%降至25%。
· 短期資本投資費(fèi)用優(yōu)惠
對(duì)于設(shè)備和機(jī)器等新增短期資本投資，可沖銷至少五年的費(fèi)用，但沒有提供建筑物等長(zhǎng)期資本投資的優(yōu)惠細(xì)節(jié)。
· 呼吁提高部分應(yīng)稅利息
框架呼吁將部分限制C型股份有限公司納稅可扣除的利息，沒有提供Pass-through企業(yè)利息抵扣的細(xì)節(jié)。
· 企業(yè)費(fèi)用稅收優(yōu)惠和抵扣
因企業(yè)稅整體大幅下調(diào)，不再需要現(xiàn)行的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)稅收抵扣，取消第199條款的制造業(yè)抵扣，呼吁取消或限制其他相關(guān)特別稅收抵扣。框架稱，國(guó)內(nèi)制造企業(yè)將享有將近80年來最低邊際稅率。
· 降低企業(yè)海外利潤(rùn)稅
目前美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)如果將海外利潤(rùn)轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)，應(yīng)納稅率高達(dá)35%?？蚣芎粲鯇?duì)有海外盈利的美國(guó)企業(yè)，征稅體系由屬人制變?yōu)閷俚刂?。（注：依?jù)屬地制，只要在海外已繳稅，美國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)回本國(guó)的利潤(rùn)就不必再繳稅。）
視同匯回稅
框架提出，對(duì)跨國(guó)企業(yè)此前累積的海外盈利一次性征視同匯回稅，但沒有明確即使這部分利潤(rùn)沒有真正轉(zhuǎn)回美國(guó)，是否必須這樣征稅。框架呼吁下調(diào)非流動(dòng)性海外資產(chǎn)的稅率，降到比流動(dòng)性海外盈利的低，但沒有說明具體稅率。
個(gè)稅變化
· 稅級(jí)簡(jiǎn)化 最低個(gè)稅上調(diào) 未來可能增加更高稅檔
和今年4月白宮公布的稅改原則一致，稅級(jí)由七檔簡(jiǎn)化為三檔，但最低稅率不是4月公布的10%，而是12%，即12%、25%和35%三檔。
· 家庭稅收優(yōu)惠：大幅提高子女稅收抵扣
框架文件取消被扶養(yǎng)人個(gè)人的豁免額，“大幅提高”子女稅收補(bǔ)貼（Child Tax Credit），但未透露具體幅度。
· 資本利得和分紅：可能保留退休人士的這類稅收優(yōu)惠
框架沒有這方面的提議，呼吁保留退休人士的這類稅收優(yōu)惠。美國(guó)稅務(wù)基金會(huì)認(rèn)為，它可能指的是401K退休計(jì)劃、個(gè)人投資性退休賬戶IRA和特定的福利計(jì)劃投資所得。
· 取消替代性最低稅（AMT）
CNN指出，AMT最常為收入在20萬到100萬美元的納稅人所用。它原本是為了保證富人盡可能少納稅。
· 取消遺產(chǎn)稅
共和黨人此前將這種稅稱為“死亡稅”，它只影響約0.2%的遺產(chǎn)，應(yīng)稅遺產(chǎn)價(jià)值約550萬美元。
特朗普稅改計(jì)劃一旦獲得美國(guó)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，針對(duì)個(gè)人的大規(guī)模減稅，以及大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)，將大幅減輕美國(guó)中低收入者和中低收入家庭的稅負(fù)，這將有利于吸引制造業(yè)回流美國(guó)，增加美國(guó)工人的就業(yè)機(jī)會(huì)。推薦閱讀：現(xiàn)在注冊(cè)美國(guó)公司有什么好處？
中國(guó)作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，又是稅負(fù)較重的國(guó)家，且因政府債務(wù)負(fù)擔(dān)過重導(dǎo)致減稅空間有限，因而首當(dāng)其沖。自2012年以來，中國(guó)吸引外資開始減速，近兩三年甚至有大批外資機(jī)構(gòu)陸續(xù)撤離中國(guó)。特朗普現(xiàn)在推出這樣的大規(guī)模減稅計(jì)劃，無疑將進(jìn)一步削弱中國(guó)對(duì)外商投資的吸引力。
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