《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案》于2019年8月6日正式對外公布。方案提出，實施具有國際競爭力的稅收制度和政策。
目前新片區(qū)方案共明確了五方面的稅收政策：
政策一 | 對與新片區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的，具有基礎(chǔ)優(yōu)勢的集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點行業(yè)的關(guān)鍵核心環(huán)節(jié)相關(guān)企業(yè)，實施一定期限（成立之日起5年內(nèi)）的企業(yè)所得稅稅率按照15%進行征收，這將有助于培育發(fā)展先進技術(shù)，形成產(chǎn)業(yè)輻射效應(yīng)，帶動其他相關(guān)區(qū)域聯(lián)動發(fā)展。 |
政策二 | 在其他地區(qū)先行試點的基礎(chǔ)上，繼續(xù)探索個人所得稅政策對海外高層次人才的激勵效應(yīng)。 |
政策三 | 自由貿(mào)易賬戶作為上海自貿(mào)區(qū)金融改革重要的基礎(chǔ)設(shè)施，將積極探索通過自由貿(mào)易賬戶開展投融資以及金融業(yè)務(wù)的稅收政策。 |
政策四 | 新片區(qū)方案明確了與國際船舶登記制度相配套的稅收制度安排，主要是在服務(wù)上海國際航運中心建設(shè)這個國家戰(zhàn)略的同時，也支持我國造船工業(yè)的發(fā)展。 |
政策五 | 進一步鼓勵貿(mào)易自由化便利化，對境外進入新片區(qū)海關(guān)圍網(wǎng)區(qū)域的貨物予以保稅或者免稅。 |
這其中，第一條關(guān)于四大類行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，引起很多企業(yè)關(guān)注。那么，本期，我們來分享下我們關(guān)于該政策的一些觀察。
對新片區(qū)內(nèi)符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
目前，企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)的法定稅率是25%，此外，對于稅率方面的優(yōu)惠主要體現(xiàn)于以下幾點：
1、小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠。對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、特殊所得的稅率優(yōu)惠，即定期減免所得稅。如針對實施清潔發(fā)展機制項目的所得、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目的所得、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得等可定期減免企業(yè)所得稅。
3、高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠。對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
但是，上述幾類稅率優(yōu)惠情況，無論是小型微利企業(yè)、特殊項目定期減免還是高新技術(shù)企業(yè)，都有一定的認定標準。特別是高新技術(shù)企業(yè)，須同時滿足包括注冊時間、科技人員比例、研發(fā)費用比例、高新收入比例、創(chuàng)新能力評價在內(nèi)的八類條件，具體如下表：
條件一 | 企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上 |
條件二 | 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán) |
條件三 | 對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍 |
條件四 | 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10% |
條件五 | 企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60% |
條件六 | 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%,收入是指收入總額減去不征稅收入的規(guī)定計算 |
條件七 | 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求 |
條件八 | 企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為 |
可見，如果目前企業(yè)想享受15%的企業(yè)所得稅稅率，須同時滿足注冊時間、科技人員比例、研發(fā)費用比例、高新收入比例、創(chuàng)新能力評價等八類條件，顯然對于大量新開業(yè)的研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，可以說無法達到這類條件。
而根據(jù)新片區(qū)的新政規(guī)定，注冊在新片區(qū)的四類行業(yè)即集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這樣就使得享受15%的門檻大為降低。
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