國(guó)家稅務(wù)總局頒布《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》后，資產(chǎn)透明富豪全球資產(chǎn)大起底高凈值人士資產(chǎn)裸奔等標(biāo)題和字眼充斥各種各樣的媒體。風(fēng)聲鶴唳之下，部分高凈值人士也出現(xiàn)了CRS焦慮癥狀，在CRS背景下，應(yīng)該采取怎樣的合規(guī)策略呢？
對(duì)非金融機(jī)構(gòu)人士來(lái)說(shuō)，更有效率的做法是，先結(jié)合自身情況了解應(yīng)對(duì)CRS的合規(guī)性調(diào)查有哪些大方向，充分了解每個(gè)大方向的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)等。為了方便大家理解，本文把CRS的合規(guī)策略分為三個(gè)大的方向，即三個(gè)不同層次，供大家參考。
層次一：低等層級(jí)合規(guī)策略
低等層級(jí)合規(guī)策略?xún)H從合規(guī)技術(shù)細(xì)節(jié)的角度出發(fā)應(yīng)對(duì)，有的機(jī)構(gòu)建議高凈值人士，把金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到未與中國(guó)大陸簽訂CRS的美國(guó)、中國(guó)臺(tái)灣等地；在境外購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)；購(gòu)買(mǎi)藝術(shù)品；買(mǎi)護(hù)照等，都屬于此類(lèi)策略。這一層級(jí)的應(yīng)對(duì)策略，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。
舉例來(lái)說(shuō)，不動(dòng)產(chǎn)的信息交換目前在歐洲已經(jīng)啟動(dòng)，將來(lái)全部納入CRS交換范圍只是時(shí)間問(wèn)題；大部分保險(xiǎn)產(chǎn)品期限較長(zhǎng)，流動(dòng)性不好；市場(chǎng)上能夠買(mǎi)到的古董字畫(huà)等藝術(shù)品大部分是假的。
層次二：中等層級(jí)合規(guī)策略
中等層級(jí)合規(guī)策略是指部分結(jié)合外匯、稅收文件制定應(yīng)對(duì)策略，這一類(lèi)比較典型的應(yīng)對(duì)策略是對(duì)納稅人的稅收居民身份進(jìn)行規(guī)劃，例如選擇一個(gè)低稅率地區(qū)的稅收居民身份，利用中國(guó)境內(nèi)外的居住時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃。
例如王老板是國(guó)內(nèi)做轉(zhuǎn)口貿(mào)易的企業(yè)家，在內(nèi)地設(shè)有工廠(chǎng)，貿(mào)易模式是通過(guò)香港等低稅率地區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易銷(xiāo)往美國(guó)市場(chǎng)，回款和利潤(rùn)留在海外賬戶(hù)，該模式存在很高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。王老板為了更安全的配置資產(chǎn)，5年前已經(jīng)投資移民香港，并放棄中國(guó)大陸戶(hù)籍。
根據(jù)中等層次應(yīng)對(duì)策略，有關(guān)機(jī)構(gòu)給王老板的建議如下：常住香港，控制回大陸居住的時(shí)間，這樣在稅收居民身份上就是香港稅收居民而不構(gòu)成中國(guó)大陸稅收居民。
該應(yīng)對(duì)策略的依據(jù)是：對(duì)香港公司來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前的CRS信息交換規(guī)則下，香港公司是積極非金融賬戶(hù)，不需要穿透香港公司調(diào)查實(shí)際控制人；由于香港對(duì)境外所得、資本利得不征稅，即使把有關(guān)金融賬戶(hù)交換給香港稅務(wù)當(dāng)局，王老板也不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做到中等層級(jí)的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模不大的企業(yè)和個(gè)人來(lái)說(shuō)已經(jīng)不錯(cuò)了
層次三：高等層級(jí)合規(guī)策略
把企業(yè)跨境股權(quán)、經(jīng)營(yíng)和交易結(jié)構(gòu)與個(gè)人身份信息合規(guī)結(jié)合考慮，而不是只片面考慮個(gè)人安排
對(duì)于大多數(shù)跨境高凈值人數(shù)來(lái)說(shuō)，其資產(chǎn)配置往往是多樣的，有金融資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、企業(yè)股權(quán)等，由于這些資產(chǎn)的固有屬性，幾乎不可能做到僅僅通過(guò)規(guī)劃個(gè)人身份就能夠應(yīng)對(duì)多數(shù)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
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